作者：司君
　　[摘 要] 当前，电大传统开放教育生源严重萎缩，招生遭遇瓶颈，转型升级是电大继续生存的必然选择。这个转型便是转向以社区教育发展为主线，运用目前电大远程教育系统，探索如何向市民提供终身学习平台、如何搭建社会公共学习资源、如何在学习型社会中提供服务的新路径。转型趋势使地市级电大作为社会公共服务提供者的功能更为凸显。能否有效发挥效能、实现顺利转型，具备较高的管理水平很关键，而内部控制作为一项重要的管理活动和制度安排，若能有效实施，将对推动电大管理水平上新台阶和顺利转型，起到至关重要的作用，因此有效实施内部控制显得十分紧迫和必要。
　　[关 键 词] 内部控制；管理；地市级电大
　　[中图分类号] G718.5 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2017）30-0163-03
　　行政事业单位的内部控制（以下简称：内控），从静态上讲，是行政事业单位为了防范和管控经济活动风险而监督建立的内部管理系统，它由内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，集中体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制措施和程序；从动态上讲，是通过制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标的自我约束和规范过程。
　　地市级电大是广播电视大学体系中重要的组成部分，也是高等教育的重要组成部分。但长期以来，电大在地方教育系统中处于边缘化境地：（1）随着高等教育逐渐普及，开放教育重要性和影响力不及基础教育；（2）灵活性比不上民办教育；（3）市场性和关注度又远远低于职业教育。这种尴尬的处境、自然造就封闭的管理环境，守旧的管理模式、固化的管理思维、狭窄的工作视野。近年来，随着国家依法理财意识的强化，财政部门和教育主管部门对财政资金的监管越发严厉，单位内部控制规范管理呼之欲出。地市级电大发展转型中，业务内容也不再局限于开放教育业务，除传统的预算拨款、专项资金以外，基建资金、非财政性补助资金、上级单位补助资金、捐赠等事项也有伴随转型出现的可能，作为地市级电大的管理者必须做好有能力应对的准备，因此实施内控是契机，它可以全面提升内部管理水平。
　　2012年11月财政部颁发《行政事业单位内部控制规范》，2014年1月1日起在我国所有行政事业单位中正式实施，其目的就是要进一步提高行政事业单位的内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，让行政事业单位的管理与现阶段社会经济发展相适应。如今规范已实施三年多，，下面将谈谈在实施过程中的一些肤浅认识。
　　一、内控实施中存在的问题
　　（一）单位负责人对内控不够重视
　　一项制度能否得以实施，领导的重视是最重要的因素之一，领导的重视与支持，对创建和维持良好的控制环境起到非常重要的作用，也为内控体系的全面推行打下良好的基础。地市级电大，其管理基础薄弱，建设内控本身缺乏内在动力，更是要依靠领导者的自觉意识。单位领导多数是教学业务出色的教授出身，总认为只要把教学指标、招生指标完成好才是硬道理，于是主要精力放在抓教学管理和招生上，认为只要有规章、有制度，就是有内控。作为学校校长首先是一名管理者，应该具有学校管理的全局眼光，而预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理、项目建设等内控环节都是学校管理中十分重要的环节，这些管理同样是业务管理，而不是只有教学才是业务，只有把这些管理理顺、规范，才能更好地改善教学环境，这些工作若不重视、不完善、不建章立制、不有效实施，那内控建设只是形同虚设。因此，领导的重视程度直接影响到内控实施的成败，没有领导支持的内控往往只会流于形式。
　　（二）预算意识淡薄
　　《预算法》素有经济宪法之称，预算的严肃性和刚性毋庸置疑。特别是2015年1月新的《预算法》实施后，强化预算约束，加强预算执行，建立全面规范、公开透明的现代预算制度已成趋势。地市级电大对预算编制工作不够重视：（1）认为编预算是财务一个部门的事情；（2）预算编制不严谨、不科学，除人员经费等固定预算外，在项目预算上随意性大，一些时候脱离实际，导致执行过程中难度加大甚至无法执行；（3）对预算刚性认识不足，预算调整随意，削弱预算的约束控制力和权威性；（4）预算执行力不强。
　　（三）内控观不强
　　地市级电大的管理模式较为守旧，普遍认为内控是财务一个部门的事情，凡是与钱有关的事项都是财务部门的事情。电大管理模式中，部门间缺乏协调和制约，资源缺乏共享，比如，学生报名人数、交费人数、考试人数、在校生人数等基本数据各部门独立掌握，没有相互核对和監督。一些不良习惯长期养成，比如，报销程序不规范，风险端口明显后移，会计仅仅在履行报账员功能；一些财务人员财务管理风险意识不强，认为内控只是会计人的道德自律问题；印章保管人外出没有人走柜锁的习惯；凭证制单、审核凭证、装订凭证、对账均由会计一人完成；不相容岗位没有严格分离，做账人员兼收费。
　　（四）固定资产管理亟待加强，控制流程脱节
　　地市级电大在固定资产管理中存在不规范的现象。首先，资产管理员不固定，往往是学校要临近退休或相对清闲的人员担任资产管理员，造成人员轮换频繁，加之缺少一定的专业知识，使资产入库登记环节不规范，资产台账不准确；其次，资产管理员只负责登记台账，不重视对实物资产的监管，闲置资产又不及时清理报废，一些资产的保管和领用没有交接手续；最后，单位层面也往往重买轻管，没有形成对资产管理工作监督的相关制度，资产管理流于形式，资产使用效能不高，资产管理员的作用没有真正发挥。
　　二、如何有效实施内控管理
　　我国行政事业单位内控规范本身就是针对行政事业单位业务活动相对稳定、经费管理采用预算制、资金用途明确等特点，从单位层面到业务层面，以具体业务为切入点，对业务中的风险点做专业描述。地市级电大要有效实施内控管理，必须通过重新梳理业务流程，瞄准业务风险点，找准内部管理中的薄弱环节，完善和强化机制建设，落实贯穿到业务流程中，真正做到“知行合一”。

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