作者：邹红兰 本文字数：2674
　　[摘           要]  从坏账准备的核算教学中存在的问题入手，分析坏账准备计提及账务处理的一般规律，总结提炼“口诀法”的计提坏账准备的程序与方法，从而使坏账准备计提及账务处理这一教学难点得到有效解决。
　　[关    键   词]  坏账准备;T字型账户;口诀
　　[中图分类号]  G712                 [文献标志码]  A              [文章编号]  2096-0603（2019）09-0058-02
　　 一、“坏账准备的核算”教学现状
　　 作为一名在中职从事财会专业教学的老教师，在教授《企业财务会计》中“坏账准备的核算”这个内容时，我和同事经常会遇到这样的情况：教师在台上讲得眉飞色舞，自以为条理清晰、重点突出、难点突破，而学生却情绪低落，一脸茫然，不知所以，因而理解五花八门，习题错误百出。究其原因：（1）学生普遍感觉这部分知识复杂，难以理解;（2）教师学情分析不到位，教法陈旧，照本宣科，不能有效激发学生的学习兴趣;（3）教师传授的知识碎片化、不系统，无法给予学生一把打开知识大门的“金钥匙”。如何解决这一问题呢？我反复研读教材、研究学情，从产生问题的根本原因入手，从自身如何引领学生分析问题上下工夫，寻找突破口有效化解难点，比较成功地解决了这一问题。
　　 二、“坏账准备的核算”教学中存在的问题
　　 根据自己多年的教学实践经验，结合与同专业教师教研及与学生的交流沟通情况，我不断反思之后认为，对这部分内容的教学，教师之所以普遍感到力不从心，历届学生也都感到十分头痛，主要是因为有三个问题一直困扰着大家。
　　 （一）学生的学习基础薄弱
　　 虽然学生已经学习了《基础会计》，有一定的会计学习基础，但由于大多数中职学生没有养成良好的思维习惯，缺乏学习动力，主动思考意识淡薄，再加上他们数学基础比较薄弱，计算能力差，而本次课涉及的会计知识恰好比较抽象，且又和计算能力密切关联，给学生的学习增加难度也就不足为怪了。
　　 （二）包含的经济内容复杂
　　 首先，账户具有特殊性。一般资产类账户的记账方向为借方记增加，贷方记减少，而“坏账准备”账户记账方向与一般资产类账户的记账方向正好相反。因此要求学生必须明确“坏账准备”账户作为资产类账户的特殊性;其次，涉及经济业务多。它涉及提取坏账准备、坏账的发生、坏账转销又收回、补提或冲减坏账准备等经济业务的处理。围绕一个“坏账准备”核心账户和多个相关对应账户，反反复复让学生处理似懂非懂的经济业务，结果只能让学生晕头转向。
　　 （三）关联计算繁琐
　　 特别是年末应补提坏账准备还是冲减坏账准备，关键在于年末应收账款余额和估计计提比例计算的应有余额（正常余额）与账面余额是否一致，如果不一致，应调整“坏账准备”账户的账面余额。因而要求学生必须考虑“坏账准备”账户的账面余额，要学会运用“T”字型账户汇总整理信息、分析信息，从而通过以前年度的“坏账准备”账户的余额来决定当年度的坏账准备应该补提还是冲减。
　　 由于学习基础薄弱，学生对学习有畏难情绪，因而缺乏自信心，学习兴趣不高;由于经济内容复杂，理不清教师的授课思路，学生不能高度集中精神听课，关注力不够，导致对知识的接收出现断层现象;由于关联计算繁琐，学生不会主动建构知识网络，完善认知结构，只能被教师牵着鼻子走，缺乏对基础知识的应用变通能力，不会举一反三，因而離开教师自己动手进行经济业务处理时“一头雾水，丈二和尚摸不着头脑”。
　　 三、“坏账准备的核算”教学改进
　　 针对学生在本次课学习中存在的问题，我认为搞清坏账准备计提及账务处理的一般规律是解决问题的关键。
　　 （一）明确“坏账准备”账户的性质和结构
　　 为了便于学生掌握，首先要让学生明确的是：采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，是指根据期末应收账款余额和估计的计提比例来计算提取。其次，就要让学生理解“坏账准备”账户的性质。我运用学生在《基础会计》中学过的“累计折旧”账户进行对比讲解，点明这两个账户均属于资产账户，具有备抵调整的性质。如，“累计折旧”是“固定资产”的备抵调整账户，“坏账准备”是“应收账款”的备抵调整账户。因为学生已经掌握了“累计折旧”账户，在此基础上，对“坏账准备”账户性质、借方及贷方登记的内容，学生就比较容易理解了。
　　 （二）理清坏账准备“T”字型账户的运用和含义
　　 首先让学生要弄懂“坏账准备”账户年末应有余额（正常余额）和账面余额两者的区别。其次要学会运用坏账准备的“T”字型账户，随时记录坏账准备的增减情况，以便了解账面余额。然后让学生明确如何根据年末应有余额（正常余额）和账面余额之间的差额及账户余额方向，判断是否需要补提还是冲减坏账准备。“T”字型账户的运用，与书中的计算公式（见下）相比，对应关系更明确，计算更简单明了，符合中职学生的思维方式和习惯，便于学生理解、掌握和运用。
　　 （三）探寻坏账准备的计提及账务处理的一般规律
　　 弄清了“坏账准备”账户的性质及其“T”字型账户的运用，就抓住了问题的关键，也就找到了解决问题的方法。根据坏账准备的核算业务（见坏账准备业务核算流程图），结合其变化特点，我提出问题：坏账准备的计提及账务处理的一般规律是什么？然后组织学生分组讨论，为学生提供合作学习的时间和空间，引导学生在合作中去探索新知、寻找规律，并让各个学习小组展示自己的讨论结果，其他小组进行点评，以达到相互启迪、共同提高的功效;最后，教师根据学生对知识的掌握情况，帮助学生认真反思思维中存在的问题，突破学习上的难点，从根本上掌握年末补提或冲减坏账准备金的原因和方法，，和学生一起将碎片化的知识进行系统化的加工、整理，从而分析归纳出坏账准备的计提及账务处理的一般规律，让学生豁然开朗，拥有了坏账准备核算的制胜法宝，为此我创编了坏账准备计提方法口诀：

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