作者：林刚 吴晶晶 本文字数：2661
　　[摘           要]  为了建立健全体现职业院校办学特点的内部管理制度、标准和运行机制，防控高校的金融风险，教育部开展了《职业院校管理水平提升行动计划》，推行内部控制制度。鉴于基础设施项目的投资建设是高校债务形成的主要原因，高校基建项目内部控制的流程化管理作为高校内部控制体系建设的一部分至关重要。从大学基础设施项目的特点出发，分析学校基础设施项目内部控制过程管理的必要性。以变更管理为例，说明基础设施项目内部控制的流程管理步骤。最后，提出基础设施项目内部控制过程管理的一些建议。
　　[关    键   词]  基建项目;内部控制;流程化
　　[中圖分类号]  G717                   [文献标志码]  A                      [文章编号]  2096-0603（2019）33-0194-02
　　 为了深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，落细、落小、落实《国务院关于加快发展现代职业教育的决定》，教育部启动了《职业院校管理水平提升行动计划》，要求职业院校要加快学校规章制度建设步伐。建立健全高职院校特色的内部管理体系、标准和运行机制，不断完善现代职业学校体系。内部控制制度是以强化教育教学管理为重点，进一步更新管理理念、完善制度标准、创新运行机制、改进方式方法、提升组织管理水平，在竞争日益激烈的外部环境中增强自身的竞争能力，不断改善内部管理，提高工作效率。职业院校基建项目工程的建设是为学生和教职工提供必要的学习、生活、娱乐空间，它将为教育创造更好的环境，是学校发展的载体，培养高素质的人才。随着高校的迅速发展，学校规模的快速扩张，使校园基本建设项目的规模、数量也随之变大、变多，风险和不确定因素变多了，使高校的财务受到冲击，高校基建项目内部控制的流程化管理作为高校内部控制体系建设的一部分至关重要，也是不可或缺的一部分。
　　 一、基建项目内部控制制度建设的必要性
　　 （一）高校基建项目的特征
　　 校园基建项目不同于普通住房的建设，学校不仅仅要为学生提供教育场所，更重要的是能够为学生提供舒适的生活环境。因此，大学基本建设的内容极为丰富和复杂。随着国民收入的增加，大学基础设施项目的投资来源也从单一的财政拨款转变为各种融资模式，如国家补助金、银行贷款、自筹、学校和社会捐赠项目。对应不同的资金来源，项目管理的重点不同，管理模式将变得多样化，项目工程建设所涉及范围广，技术管理问题错综复杂。高校管理部门因而也面临着内外环境的日益复杂化，让基建岗位的管理人员在工作中难以把握尺度，基建项目实施过程中出现各种问题，造成国有资产的流失。
　　 （二）内部控制的作用
　　 内部控制系统是在组织内建立的一种措施、方法和程序，用于链接和限制每个业务活动。高校内部控制是指通过制定内部控制制度、实施措施和执行程序，对高校经济活动中的重大和较大的风险进行防范和管控，确保高校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，防止欺诈，防止腐败，提高学校效率和效益[1]。除了重要原则外，高校内部控制还需要考虑全面性原则，这必然将内部控制扩展到管理的各个方面。针对不同业务，分析各业务环节风险，完善风险评估机制，有效运用内部控制的基本方法，如不相容的岗位分离、内部授权审批控制、集中管理、预算控制，财产保护控制、会计控制等，加强高校单位和业务层面的内部控制建设。借助于“以评促建”的方式，通过内部控制自我评估，完善高校内部的控制体系。
　　 （三）高校基建项目内控制度流程化管理的意义
　　 高校基建管理内部控制制度的流程化管理，不断强化对校内外的监督，并通过制度约束权力，，用程序规范管理，可有效地预防基建项目实施工程中出现的这些弊端。高校基建管理内部控制制度的流程化管理确保校园基础设施建设过程的效率性和效果性、资产的安全性和财务的可控性;[2]同时，为基建管理的各项业务活动提供行事依据，使高校基建管理从业人员有法可依、有章可循，为高校基建管理从业人员提供制度的保障。
　　 二、内部控制流程化的步骤
　　 科学有效的内部控制制度，要求合理设置岗位，不相容岗位分离;要求在岗位与岗位之间要形成必要的相互制约和相互监督关系;要求关键岗位专职，不得兼任和包办风险控制岗位的工作，从而有效防范单位内部人员弄虚作假、串通舞弊等现象的发生[3]。
　　 （一）业务梳理与分析
　　 要梳理高校基建管理内部控制的环境，包括基建项目的管理模式和影响基建管理活动各种业务的权责分配、人力资源政策;根据项目实施过程将基建项目分为立项管理、工程设计及概预算管理、工程招标管理、施工过程管理、工程变更管理、竣工验收管理、档案管理，共计7项工作内容。每项工作所涉及的部门、职责、权利、责任和流程是相匹配的，即工作职责的设定由需要在流程中完成的任务决定。权力与责任联系在一起，即责任的大小决定了权力的大小，消除了高权力和轻责任的现象。
　　 （二）风险分析
　　 以基本建设项目的建设流程为主线，根据《教育部直属高校和直属单位基本建设廉政风险防控手册》逐一对照分析每一项业务活动可能产生廉政风险的关键环节，并确定风险量级，明确预防和控制重点和责任主体。高校基建项目在项目立项和招标时都能较好地控制成本，在施工过程中大量的变更，使决算时出现超概算或超预算现象。以变更管理为例，分析变更产生的原因和风险的防控点，项目出现变更的原因有多方面。例如，由于设计错误或遗漏、工艺技术或设备参数改变、赶工期或完善设计需要，乃至领导个人意志要求变更等[4]。这些不利因素必将导致施工进度延迟、项目成本增加、竣工结算难度的加大，管理漏洞和腐败现象，给基建管理带来极大挑战。根据《教育部直属高校和直属单位基本建设廉政风险防控手册》总结和梳理出变更过程中有如下风险，详见下表。

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